卡特彼勒巨额减记引发四大审计质量遭质疑

2013年01月25日 14:50　　　 

文 / 张澄

卡特彼勒因其收购的四维电机发现财务欺诈而被迫减记5.8亿美元。安永和德勤负责这起收购的尽职调查。普华和中瑞岳华分别是卡特和四维的审计师。中外大所合力仍未阻止财务欺诈的发生。

此前，卡特彼勒公司发现其全资子公司郑州四维机电公司有会计欺诈问题，令卡特彼勒被迫巨额减记5.8亿元。目前FT最新消息显示，当初帮助卡特彼勒做这笔收购项目尽职调查的两大会计师事务所是德勤和安永。

据FT引述知情人士透露，德勤和安永两大会计师事务所负责了去年卡特彼勒收购四维机电交易的尽职调查，其中德勤负责审计四维机电的运营资本，而安永负责整体的尽职调查工作。

此前事件回顾：

通过一项内部调查，卡特彼勒发现其于去年完成收购的全资子公司郑州四维机电设备制造有限公司多年来存在蓄意的不当财会处理，导致卡特彼勒去年第四季度5.8亿美元的巨额非现金商誉损失，约合每股0.87美元。而去年卡特彼勒花费7.34亿美元（该数字与FT提供的8.86亿美元有出入）收购四维机电，此次减记占到四维机电总价值的79%。

卡特彼勒的调查发现四维机电的几位高级经理在公司被卡特彼勒收购之前几年就存在刻意的会计操作不当处理。目前解除了四维机电几名存在蓄意财务不当操作经理的职务，四维机电的公司运营职能也被卡特彼勒的中国集团运营部门所取代。

卡特彼勒已经向香港证券及期货事务监察委员会会告知了此事，亦向美国证券交易委员会递交了减记损失的文件。

更多详情请参看 郑州四维陷财务欺诈，卡特彼勒被迫巨额减记5.8亿美元。

德勤和安永作为该笔交易的尽职调查负责方，也遭到了来自投资者和监管部门的指责，称其没有能够审核出一系列海外上市公司的系统性诈骗端倪。

中欧国际商学院教授Oliver Meng Rui表示：

卡特彼勒对四维机电的指责，是对传统的尽职调查过程的一个重大挑战，一般来讲，会计师只会审查目标公司的账目，但通常不会审查其标的资产或商业模式。“有时候，会计师事务所也很难证实目标公司高管提供的数据的准确性，为了防止国际诈骗事件，这些有问题的迹象通常都被掩盖了。”

过去两年，多起中国公司财务欺诈问题被曝光，也有多家全球知名会计公司牵涉其中。去年12月，五个会计师事务所因为拒绝向美国SEC呈交中国9家公司欺诈调查的相关文件，而遭到SEC的处罚。

卡特彼勒公司的常规审计是由普华永道来负责的，而四维机电的常规审计是由中瑞岳华（RSM Nelson Wheeler）负责的。

德勤公司对此消息回应称，“这与运营资本相关的尽职调查没有任何关系。”并拒绝进一步评论。安永公司对此拒绝评论。

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